各单位、各部门，各位纳税人：

依据个人所得税法，2021年3月1日迎来个人所得税综合所得年度汇算。现将《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号，下称《公告》）转发给你们（见附件1、附件2），请认真学习，并做好相关工作。

一、需要办理年度汇算的人员范围

依据个人所得税法和国务院常务会议精神，《公告》第三条明确了需要办理2020年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

1.2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;

2.2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

 1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

二、办理渠道

（一）纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理。

1.下载、注册个人所得税APP，在APP中绑定银行卡（最好为一类卡），查看2020年度各项收入、扣除，如有遗漏请及时补充，并提交申报。具体操作参见《个税年度汇算手机APP操作指引》，链接如下：     

  https://mp.weixin.qq.com/s/5HKM9qO55YDsgw2ZpGJKXg。

2.登录自然人电子税务局WEB端申报办理，网址：

  https://etax.chinatax.gov.cn。

（二）通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

（三）纳税人个人办理确有困难的，也可以申请学校财务处协助办理。

三、办理时间

（一）网上办理时间： 2021年6月30日前。

（二）邮寄方式或到办税服务厅办理：2021年5月1日至6月15日。如确因工作繁忙等原因不便在此段时间办理的，可在年度汇算期内(6月30日前)，预约税务机关办理。  

 四、注意事项

（一）年度汇算清缴是纳税人权益也是义务，请各单位、部门务必通知每一位员工，按照《公告》精神办理；

（二）由于绝大多数学生年收入均低于6万元，2020年度领取劳务费时代扣代缴的个人所得税大多可以退税，因此请各单位务必通知到每一位学生（注：汇算清缴不等同于申诉，请勿点击申诉）；

（三）根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

因为每个教职工收入情况不同，在具体操作时，参见《个税年度汇算手机APP操作指引，查看其中“标准申报篇”中的“5.收入和税前扣除”查看工资薪金，点击工资薪金后选择“奖金计税方式选择”来查看“全部并入综合所得计税”和“单独计税”两种计税方式对综合所得汇算最终应纳税额的影响。（https://mp.weixin.qq.com/s/5HKM9qO55YDsgw2ZpGJKXg）

（四）请各位纳税人关注专项附加扣除中的继续教育专项附加扣除。我校教职工若在2020年度取得“教师资格”、“法律职业资格”、“会计专业技术资格”、“卫生专业技术资格”等可享受继续教育专项附加扣除，具体的职业资格范围详见《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（http://www.mohrss.gov.cn/gkml/zcfg/gfxwj/201709/t20170915_277385.html）。

（五）请纳税人详细阅读《公告》等相关文件，并及时办理。如在办理过程中遇到问题，请通过以下三种途径解决：

1.查看《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》，链接如下：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810341/n810755/c5147686/5147686/files/ba9ed83762784ae5b05430d6297f798a.pdf。

2.拨打纳税服务热线：12366；

3.联系财务处协助办理。联系人：吴琦珍、张聿焘；电话：4994142。

特此通知。

 

附件1：《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号，下称《公告》），链接如下：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c5161493/content.html

 

附件2：关于《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读，链接如下：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5161494/content.html

 

                                                  财务处

                         2021年3月1日